Sikkerhetsalternativer Når et aksjeselskap samtykker i å selge eller utstede sine aksjer til ansatte, eller når et fondsbidrag gir opsjoner til en ansatt til å erverve tillitenheter, kan ansatt motta skattepliktig fordel. Hva er en sikkerhet (aksje) opsjoner skattepliktig fordel Hva er fordelen Typer av alternativer. Når er det skattepliktige Fradrag for veldedig donasjon av verdipapirer Vilkår for å møte for å få fradraget når sikkerheten blir donert. Tilleggsavsetningsavdrag Betingelser for å møte for fradrag. Rapportere fordelen på T4-slipkodene som skal brukes på T4-slip. Tilbakebetaling av lønnsfradrag på opsjoner Finn ut når du trenger å holde tilbake CPP-bidrag eller inntektsskatt fra opsjoner. (EI premier gjelder ikke for opsjoner). Skjemaer og publikasjoner Sekundær meny Nettstedinformasjon Få mest mulig ut av ansatteopsjonsopsjoner En ansattaksjonsplan kan være et lukrativt investeringsinstrument hvis det er riktig forvaltet. Av denne grunn har disse planene lenge tjent som et vellykket verktøy for å tiltrekke toppledere, og de siste årene har blitt et populært middel for å lokke ikke-ledende ansatte. Dessverre unnlater noen fortsatt å dra full nytte av pengene generert av deres ansattebeholdning. Forstå arten av aksjeopsjoner. beskatning og virkningen på personlig inntekt er nøkkelen til å maksimere en slik potensielt lukrativ fordel. Hva er en ansattaksjonsopsjon En ansattopsjonsopsjon er en kontrakt utstedt av en arbeidsgiver til en ansatt for å kjøpe et bestemt antall aksjer i selskapsbeholdningen til en fast pris for en begrenset periode. Det er to brede klassifiseringer av opsjoner utstedt: ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner (NSO) og incentivaksjoner (ISO). Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner adskiller seg fra opsjonsopsjoner på to måter. For det første tilbys NSOs til ikke-ledende ansatte og utenfor styremedlemmer eller konsulenter. I kontrast er ISOs strengt reservert for ansatte (nærmere bestemt ledere) av selskapet. For det andre mottar ikke-godkjente opsjoner ikke spesiell føderal skattebehandling, mens incentivopties gis gunstig skattemessig behandling fordi de oppfyller bestemte lovbestemte regler beskrevet i Internal Revenue Code (mer om denne gunstige skattebehandlingen er gitt nedenfor). NSO og ISO-planer har felles trekk: de kan føle seg komplekse Transaksjoner innenfor disse planene må følge spesifikke vilkår som fremgår av arbeidsavtalen og Internal Revenue Code. Grant Dato, Utløp, Vesting og Trening Til å begynne med, er ansatte vanligvis ikke gitt full eierskap av opsjonene på kontraktens startdato (også kjent som tildelingsdato). De må overholde en bestemt tidsplan som kalles opptjeningsplanen når de utøver sine opsjoner. Fortjenesteplanen begynner på dagen for opsjonene og listes datoene som en ansatt kan utøve et bestemt antall aksjer. For eksempel kan en arbeidsgiver gi 1000 aksjer på tildelingsdagen, men et år fra den datoen vil 200 aksjer avgis (den ansatte har rett til å utøve 200 av de første aksjene som først er innvilget). Året etter er det ytterligere 200 aksjer, og så videre. Fortjenesteplanen etterfølges av en utløpsdato. På denne dagen forbeholder arbeidsgiveren ikke lenger retten til at arbeidstakeren til å kjøpe aksjeselskap i henhold til avtalen. En aksjeopsjon tildeles til en bestemt pris, kjent som utøvelseskursen. Det er prisen per aksje som en ansatt må betale for å utøve sine valg. Utnyttelseskursen er viktig fordi den brukes til å bestemme gevinsten (kalt priseelementet) og avgiften som skal betales på kontrakten. Kjøpselementet beregnes ved å trekke utløsningsprisen fra markedsprisen på selskapets aksje på datoen alternativet utøves. Skattepliktige ansattes opsjonsopsjoner Inntektskoden har også et sett regler som en eier må adlyde for å unngå å betale heftige skatter på hans eller hennes kontrakter. Beskattningen av opsjoner på opsjoner avhenger av hvilken type opsjon som eies. For ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner (NSO): Tilskuddet er ikke skattepliktig. Beskatning starter ved treningstidspunktet. Kjøpselementet til et ikke-kvalifisert aksjeopsjon betraktes som kompensasjon og skattes til ordinære skattesatser. For eksempel, hvis en ansatt er gitt 100 aksjer i Aksje A til en utøvelseskurs på 25, er markedsverdien av aksjen på tidspunktet for trening 50. Bargain elementet på kontrakten er (50 - 25) x 1002 500 . Vær oppmerksom på at vi antar at disse aksjene er 100 beregnede. Salget av sikkerheten utløser en annen skattepliktig hendelse. Hvis arbeidstakerne bestemmer seg for å selge aksjene umiddelbart (eller mindre enn ett år fra utøvelse), vil transaksjonen bli rapportert som en kortsiktig realisasjon (eller tap) og vil bli skattepliktige til ordinære skattesatser. Dersom medarbeiderne bestemmer seg for å selge aksjene et år etter utøvelsen, vil salget bli rapportert som en langsiktig gevinst (eller tap) og skatten vil bli redusert. Incentive aksjeopsjoner (ISO) mottar spesiell skattemessig behandling: Tilskuddet er ikke en skattepliktig transaksjon. Ingen skattepliktige hendelser rapporteres ved utøvelse, men kjøpselementet i et incentiv aksjeopsjon kan utløse alternativ minimumskatt (AMT). Den første skattepliktige hendelsen skjer ved salget. Dersom aksjene selges umiddelbart etter at de er utøvet, behandles fripostelementet som ordinær inntekt. Gevinsten på kontrakten vil bli behandlet som en langsiktig kapitalgevinst dersom følgende regel er hedret: Lagrene må holdes i 12 måneder etter trening og bør ikke selges før to år etter tildelingsdatoen. For eksempel, anta at A-aksje A er gitt 1. januar 2007 (100 innvilget). Konsernsjefen utøver opsjonene 1. juni 2008. Dersom han eller hun ønsker å rapportere gevinsten på kontrakten som en langsiktig kapitalgevinst, kan aksjene ikke selges før 1. juni 2009. Andre overveielser Selv om tidspunktet for aksjer alternativ strategi er viktig, det er andre hensyn å bli gjort. Et annet viktig aspekt ved opsjonsplanleggingen er effekten av disse instrumentene på den samlede eiendelfordelingen. For at investeringsplanen skal lykkes, må eiendelene være riktig diversifisert. En ansatt bør være forsiktig med konsentrerte stillinger på selskapets aksjer. De fleste finansielle rådgivere antyder at selskapsbeholdningen skal utgjøre 20 (maksimalt) av den samlede investeringsplanen. Mens du kan føle deg komfortabel å investere en større andel av porteføljen din i ditt eget selskap, er det bare sikrere å diversifisere. Rådfør deg med en finansiell skattespesialist for å fastslå best mulig utførelsesplan for porteføljen din. Bottom Line Konseptuelt er opsjoner en attraktiv betalingsmetode. Hvilken bedre måte å oppmuntre ansatte til å delta i veksten av et selskap enn ved å gi dem et stykke kaken. I praksis kan imidlertid innløsning og beskatning av disse instrumentene være ganske komplisert. De fleste ansatte forstår ikke skatteeffekter av å eie og utøve sine opsjoner. Som et resultat, kan de bli tungt straffet av onkel Sam og savner ofte noen av pengene som genereres av disse kontraktene. Husk at å selge medarbeiderbeholdning umiddelbart etter trening, vil indusere den høyere kortsiktige kapitalgevinstskatten. Venter til salget kvalifiserer for den mindre langsiktige kapitalgevinstskatten, kan spare deg for hundrevis eller tusenvis. Beskatning av ansattes aksjeopsjoner I en økonomi drevet av e-handel har bruken av aksjeopsjoner blitt en stadig viktigere komponent av mange ansatte kompensasjon. I en 13. juni 2000 rapporterte artikkelen skrevet av Gretchen Morgenson, New York Times on the Web, at antall ansatte som mottok aksjeopsjoner, har vokst til om lag 10 millioner, opp fra ca 1 million tidlig på 1990-tallet . Mens det er mange forskjellige typer opsjonsplaner, involverer de fleste planer mange av de samme grunnleggende elementene. Fra et skattemessig synspunkt er det imidlertid to fundamentalt forskjellige typer aksjeopsjoner - såkalte kvalifiserte aksjeopsjoner eller innløsningsaksjonsopsjoner (ISOs) og ikke-lovbestemte eller ikke-kvalifiserte alternativer, noen ganger referert til som NSOs. Mens noen planer kan involvere begge typer alternativer, er det to forskjellige sett med skatteregler som gjelder for disse to forskjellige typer alternativer, ISOs og NSOs. For en forkortet diskusjon om beskatning av opsjoner, klikk her. Typiske aksjeopsjonsplaner Uavhengig av om planen er en skattemessig ISO eller NSO, vil mange planer innebære lignende grunnleggende funksjoner. Ansatt vil få opsjoner til å kjøpe aksjeselskap. Disse opsjonsbonusene vil vanligvis være knyttet til en tidsplan eller et sett av andre forhold, som gjør det mulig for arbeidstaker å utnytte muligheten (dvs. å kjøpe selskapsbeholdning) i henhold til tidsplanen eller de øvrige forhold. Vanligvis vil opsjonen gi arbeidstaker rett til å kjøpe aksjeselskap til virkelig verdi av aksjen på tidspunktet for tildeling av opsjonen. Dermed, hvis verdien av aksjen stiger mellom tildeling av opsjonen og utøvelsen av opsjonen, får ansatte effektivt kjøp av aksjen til en rabatt. Det er også vanlig å planlegge betydelige restriksjoner på aksjene som ansatte anskaffer gjennom utøvelsen av opsjonene. Disse begrensningene kan ta mange former, selv om vanlige begrensninger kan innebære en begrensning på evnen til å overføre aksjen (enten for en angitt periode eller så lenge ansatt er en ansatt) eller krav om at arbeidstaker må selge aksjen tilbake til Selskapet på de ansatte koster dersom den ansatte forlater selskapet før et angitt tidsintervall. Til skattemessige formål stiller opsjonsplaner flere spørsmål. For eksempel er tildelingen av opsjonen en skattepliktig hendelse Er utøvelsen av opsjonen skattepliktig Hvis ikke, når er transaksjonen skattepliktig En viktig forskjell mellom ISO og NSO er at tidspunktet for de skattepliktige hendelsene kan være forskjellig. For å sette skatteregler knyttet til aksjeopsjoner i en mer konkret innstilling, vil følgende diskusjon vurdere en hypotetisk aksjeopsjonsplan (planen). Planen er opprettet av BigDeal, et fledgling Internett-selskap som tilbyr innkjøpstjenester for bedrifter. BigDeals Plan gir visse nøkkelansatte rett eller mulighet til å kjøpe 25.000 aksjer i Companys aksje til en pris på 1,00 per aksje. Når det gjelder hvert alternativ, vil en halv være ISO-lager og halvparten vil være NSO-aksje. Når opsjonen er gitt, er BigDeals-aksjen verdt 1,00 per aksje. Ansatte som mottar disse opsjonene har rett til å utøve opsjoner med hensyn til 5.000 etter utgangen av hvert års tjeneste. Således, etter det første året, kan en ansatt kjøpe 5000 aksjer til 1,00 per aksje. Etter andre års tjeneste, ytterligere 5000, og så videre etter hvert ekstraår til opsjonene for hele 25.000 aksjer vest. Ved utøvelse er aksjene som er oppkjøpt gjennom BigDeals Plan, gjenstand for en rekke eksplisitte begrensninger og begrensninger, inkludert både store begrensninger på retten til å overføre aksjene og en rett til å tilbakekjøpe uveide aksjer til opsjonsutnyttelseskursen dersom den ansatte forlater BigDeal. I henhold til planens bestemmelser, når opsjonene utøves, blir 25 av aksjen hentet (dvs. fri for alle restriksjoner) etter hvert års tjeneste som ansatt hos BigDeal. For dette formål betyr begrepet fast at bestanden ikke lenger er begrenset. Som nevnt ovenfor er det for skattemessig grunnlag to typer aksjeopsjoner - ISOs og ikke-lovbestemte alternativer (NSOer). Hver type har sitt eget sett med skatteregler. Den grunnleggende behandlingen for ISO-er styres av I. R.C. sekt 421, mens ikke-lovbestemte alternativer styres av I. R.C. sekt 83. Fordi de ikke-lovbestemte opsjonsreglene er standard, er det praktisk å begynne å diskutere disse reglene. Ikke-lovbestemte optionsopsjoner Skattebehandling av ikke-lovbestemte eller ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner styres av reglene under I. R.C. sekt 83, som generelt gjelder mottak av eiendom i bytte for tjenester. I henhold til sekt 83 (a) forekommer skattepliktige hendelser først når ubegrenset eiendomsrett vest eller når restriksjoner på nytelse av eiendommen bortfaller. Seksjon 83 (a) (1) sier faktisk dette når det gjelder å si at den rettferdige markedsverdien av eiendommen mottatt for tjenester må innregnes ved første gang rettighetene til den personen som har den fordelaktige interessen i en slik eiendom, er overførbare eller ikke er underlagt til en betydelig risiko for fortabelse, det som skjer tidligere. Kvitteringen av eiendom, enten aksjeopsjoner, aksjer eller annen eiendom, er således ikke skattepliktig dersom det foreligger betydelige restriksjoner på overføring, og det er gjenstand for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. Anvendelsen av sekt 83 til utstedelse av aksjeopsjoner styres i stor grad av Regs. sekt 1.83-7. Under I. R.C. sekt 83 (e) (3) og forskriftene, kan tildeling av aksjeopsjon aldri være skattepliktig (selv om de andre kravene i sekt 83 (a) vil gjelde) med mindre opsjonen har en lett tilgjengelig markedsverdi . Dersom opsjonen har en lett fastslåelig rettferdig markedsverdi, realiserer den som har utført slike tjenester, i henhold til forskriftens bestemmelser, kompensasjon ved slik tildeling på det tidspunkt og i beløpet fastsatt i henhold til § 83 a. Regs. sekt 1.83-7 (a). I så fall vil differansen mellom den virkelige markedsverdien av opsjonen og opsjonsutnyttelseskursen (eller annen vederlag betalt) bli skattepliktig som ordinær inntekt og vil bli gjenstand for tilbakeholdenhet. Id. På den annen side, dersom opsjonen ikke har noen rimelig realiserbar markedsverdi, er opsjonen ikke skattepliktig, og bestemmelsen av skattekonsekvensene blir utsatt i det minste til opsjonen utøves eller på annen måte avhendes, selv om Den rettferdige markedsverdien av et slikt alternativ kan ha blitt lett å finne frem til før dette tidspunktet. Regs. sekt 1.83-7 (a). Med andre ord, hvis tildelingen av opsjonen ikke er skattepliktig, vil utøvelsen av opsjonen bli behandlet som en overføring av eiendom i henhold til sekt 83. Det er klart at den kritiske faktoren ved anvendelse av sekt 83 til aksjeopsjoner er konseptet med lett å finne frem til rettferdig markedsverdi. Merk at det er verdien av alternativet ikke på lageret som er viktig. Enten en opsjon har en lett tilgjengelig markedsverdi, bestemmes under Regs. sekt 1.83-7 (b). I grunnleggende termer, med mindre alternativet selv (som skiller seg fra aksjene) handles på et etablert marked, vil en opsjon vanligvis ikke bli behandlet som en lett tilgjengelig og rimelig markedsverdi. Regs. sekt 1.83-7 (b) (1). Det er en mulighet, under Regs. §§ 1.83-7 (b) (2), at visse opsjoner som ikke handles på en børs, kan behandles som en lett tilgjengelig, rettferdig markedsverdi, men den regelen vil ikke trolig være aktuell med unntak av relativt uvanlige forhold. Når det gjelder opsjoner som ikke regelmessig handles i seg selv, vil opsjonen ikke bli skattepliktig, og skattekonsekvensene vil bli utsatt i det minste til opsjonen utøves eller på annen måte avhendes. Mens den skattepliktige inntekten, bestemt ved utøvelse, blir behandlet som ordinær inntekt med forbehold om tilbakeholdenhet, kan eventuell ytterligere verdivurdering av aksjene etter at en skattepliktig utøvelse av opsjonen kvalifiseres for kapitalgevinster, dersom kapitalgevinsten innehar kravene er oppfylt. For eksempel, i denne situasjonen, anta at opsjoner til å kjøpe BigDeal aksje utøves til en pris på 1,00 per aksje. Hvis den virkelige markedsverdien av BigDeal-aksjen på tidspunktet for utøvelsen er 2,50 per aksje, vil 1,50 per aksje (differansen mellom markedsverdien av aksjen og utøvelseskursen) bli behandlet som kompensasjonsinntekt. Dersom aksjene holdes i mer enn ett år og deretter selges for 4,00 per aksje, kan ytterligere 1,50 per aksje verdsettelse kvalifisere for kapitalgevinster. Den foregående analysen har antatt at aksjen ervervet gjennom utøvelsen av opsjonen ellers er ubegrenset eiendom - det vil si at aksjen er fritt overførbar og ikke utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. Her, for BigDeal, er det restriksjoner på aksjens overførbarhet, og BigDeal har rett til å tilbakekjøpe aksjen til aksjene blir opptjent. Merk, bortsett fra vilkårene i en aksjeopsjonsplan, kan føderal eller statslig lovgivning pålegge andre begrensninger på overføring av aksjen, for eksempel restriksjoner på visse kortvarige overskudd pålagt i henhold til sekt 16 i Federal Securities Exchange Act av 1934. Se I. R.C. sekt 83 (c) (3). I dette tilfellet krever tilbakekjøpsretten faktisk at arbeidstaker skal videreselge til BigDeal eventuelle uvevdede aksjer kjøpt til den prisen som er betalt av arbeidstaker i tilfelle avbrudd av ansatte. Under regs. § 1.83-3 (c), ville denne tilbakekjøpsretten trolig utgjøre en betydelig risiko for fortabelse. På grunn av eksistensen av tilbakekjøpsretten og de generelle restriksjonene ved overføring av aksjen som er oppnådd gjennom utøvelsen av opsjonene, vil sekt 83 trolig ikke gjelde før restriksjonene bortfaller og aksjen blir opptjent - dvs. ikke lenger gjenstand til tilbakekjøpsretten. Med andre ord, på grunn av begrensningene på overføring og tilstedeværelsen av en betydelig risiko for fortabelse, ville utøvelsen av BigDeal-alternativet og oppkjøpet av det begrensede aksjene ikke utløse anerkjennelse av inntekt etter artikkel 83 (a). I henhold til paragraf 83 (c) (3) kan det ofte være uklart nøyaktig når denne begrensningen bortfaller, noe som gjør det vanskelig å fortelle nøyaktig når inntektsinnkjenning skjer i henhold til sekt 83. Det er også viktig å huske at under noen omstendigheter restriksjoner På lager overføring og innkjøpskrav kan fravikes av et selskap. Dette kan føre til inntektsføring under sekt 83 om alle utestående aksjer som tidligere var gjenstand for restriksjonene. Samtidig kan andre, ikke-kontraktsmessige begrensninger, som for eksempel verdipapirlovgivningen, effektivt forhindre at aksjonæren selger aksjene. Mens restriksjoner på aksjeeierskap og opptjening kan føre til at inntektsføring av sekret 83 blir forsinket, er det mulig å velge under I. R.C. sekt 83 (b) for å få inntektsført når opsjonene utøves. En potensiell fordel ved å gjøre et slikt valg er å føre til at alle verdsettelser etter dette tidspunktet kvalifiserer for kapitalgevinstbehandling og for å starte driften av kapitalgevinstperioden, noe som ellers ville bli forsinket inntil restriksjonene bortfaller, og aksjen blir fullt opptatt. Et valg etter § 83 (b) tillater arbeidstaker å velge å gjenkjenne differansen mellom eiendommens rettmessige markedsverdi og beløpet betalt som kompensasjonsinntekt ved tidspunktet for innledende kvittering, selv om det i henhold til artikkel 83 a) anerkjennelse av inntekt ellers ville bli forsinket. Se Regs. sekt 1.83-2. I situasjoner hvor det presise tidspunktet for bortfallet av restriksjonene er usikkert, kan et valg etter § 83 (b) også tjene til å fjerne mye av denne usikkerheten. For å illustrere driften av sekt 83 (b) valg, kan vi vurdere et eksempel. Som i forrige eksempel, anta at opsjonsutnyttelseskursen er 1,00 per aksje, og at på tidspunktet for utøvelsen er markedsverdien av aksjen 2,50. Videre antar at på grunn av restriksjonene på aksjen behandles alle ubebrevne aksjer som begrenset til overførbarhet og betydelig vesentlig risiko for fortabelse (dvs. tilbakekjøpsrett). Under planens fortjeneste planlegger 25 av aksjene etter det første året av tjenesten. Anta samme inntjeningsplan og at på tidspunktet for denne opptjeningen var aksjens markedsverdi 3,00 per aksje. I mangel av en sekt 83 (b) valg, ville det ikke være inntektsføring på tidspunktet for utøvelsen av opsjonene (på grunn av restriksjonene), men når aksjene ble opptjent, ville det være inntektsføring basert på forskjellen mellom Verdien av aksjen (på tidspunktet for opptjening) - 3,00 aksje - og utøvelseskursen - 1,00 per aksje. Dette betyr at 2,00 aksjer vil være ordinære, kompensasjonsinntekter. Ytterligere takknemlighet etter dette punktet kunne kvalifisere til gevinsterbehandlingen dersom aksjene ble beholdt i den nødvendige holdingsperioden målt fra det punktet videre. På den annen side, hvis et valg 83 (b) ble utført på tidspunktet for øvelsen, ville det være vanlig inntektsføring basert på forskjellen mellom verdien av aksjen på den tiden (2,50 aksje) og utøvelseskursen (1,00 aksje), noe som resulterer i 1,50 en andel av ordinær kompensasjonsinntekt. Anta da at denne aksjen senere ble solgt for 4,00 aksjer, ville den ekstra 2,50 prosent av verdsettelse være realisasjonsgevinst, forutsatt at de nødvendige krav til holdbarhetsperiode var oppfylt, målt fra utøvelsen av opsjonen. Et sekt 83 (b) valg generelt kan ikke tilbakekalles. Dette betyr at hvis en sekt 83 (b) valg blir gjort og eiendommen etter hvert faller i verdi, vil effekten av valget ha vært å akselerere unødvendig innregningen av ordinær inntekt. Incentive Stock Options ISO-planene har to potensielt viktige fordeler for ansatte, i forhold til ikke-lovbestemte opsjoner. For det første utløses ikke utøvelsen av ISO-opsjonen i henhold til sekt 421, heller ikke anerkjennelse av inntekt eller gevinst, selv om aksjen er ubegrenset. For det andre, hvis aksjene holdes til minst ett år etter utøvelsesdatoen (eller to år fra datoen opsjonen er gitt, hvilken som helst senere), vil hele gevinsten ved salg av aksjen, når den er innregnet for inntektsskatt formål, vil være realisasjon, i stedet for vanlig inntekt. Hvis ISO-aksjen avhendes før utløpet av denne holdingsperioden, er inntekten ordinær inntekt. De grunnleggende kravene til en ISO-plan er angitt i I. R.C. sekt 422. En ISO-plan kan inneholde bestemmelser og begrensninger i tillegg til kravene i sekt 422 så lenge de er i samsvar med Kodekravene. Dermed er det to betydelige forskjeller mellom ISO og ikke-lovbestemte alternativer. Først, under ISO-reglene, er utøvelse av opsjonen ikke en skattepliktig hendelse uten hensyn til kravene i sekt 83, i hvert fall for regelmessig inntektsskatt, men denne fordelen er noe redusert av AMT-reglene, som er omtalt nedenfor. I henhold til § 83 vil utøvelsen av opsjonen være en skattepliktig begivenhet, med mindre aksjekapitalen ikke er overførbar og utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. For det andre, hvis kravene til ISO-holdbarhet er oppfylt, vil all gevinst kvalifisere seg til kapitalgevinstbehandling. For det andre kan all gevinsten med hensyn til en ISO være gevinsten, dersom ISO-holdbarhetskravene er oppfylt. Mens utøvelsen av en ISO ikke forårsaker noen skattepliktige hendelser under det vanlige skattesystemet, har det konsekvenser under AMT-systemet (Alternative Minimum Tax). Under I. R.C. sekt 56 (b) (3), skal den gunstige skattemessige behandling som følger av sekt 421 og sekt 422 ikke gjelde for overføring av aksjer ervervet i henhold til utøvelsen av en opsjonsopsjon, for AMT-formål. Således er skattebehandlingen, for AMT-formål, styrt i stor grad av reglene i sekt 83, som diskutert ovenfor. I henhold til sekt 83 vil differansen mellom aksjens rettmessige markedsverdi og opsjonsutnyttelseskursen bli behandlet som skattepliktig inntekt når de ansattees rettigheter til aksjen blir fullstendig og ikke lenger utsatt for fortabelse. Denne spredningen behandles som en AMT-justering. Effekten av denne AMT-tilpasningen er å få skattebetaleren til å gjenkjenne AMT-skattepliktig inntekt ved utøvelsen av opsjonen, når aksjene som er anskaffet er vesentlig ubegrenset eller ikke utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. I dette tilfellet, som nevnt ovenfor, i den utstrekning som er regulert under sekret 83, er aksjen som er oppnådd ved utøvelsen av opsjonen begrenset og utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse, da bør AMT-justeringen ikke skje før aksjene blir anskaffet og begrensningene bortfaller, fordi for AMT-formål er opsjonen regulert av reglene i sekt 83. Uansett når AMT-justeringen oppstår, har den flere effekter. For det første kan AMT-justeringen - spredningen mellom rettferdig markedsverdi og opsjonsprisen - bli gjenstand for AMT, og AMT-skatt må kanskje betales på dette beløpet, selv om aksjen kan holdes i mange år eller til slutt solgt med tap. I tillegg blir basen på aksjen bare for AMT-formål, den virkelige markedsverdien fra datoen da AMT-justeringen oppstår. Se I. R.C. sekt 56 (b) (3). På grunn av denne grunnjusteringen, når aksjene faktisk selges, vil det ikke bli noen AMT gevinst i omfanget av spredningen som tidligere var gjenstand for AMT-skatt. Fordi grunnlaget på aksjen vil være forskjellig for AMT og for vanlige skattemessige formål, vil etterfølgende salg av aksjen generere gevinster eller tap for vanlige skattemessige formål, selv om det ikke genererer noen gevinst for AMT-formål. Siden gevinsten på salget, bestemt for den faste skatten, også inkluderer spredningen som tidligere var inkludert i AMTs skattepliktige inntekt, er det fare for dobbeltbeskatning, bortsett fra AMT-kreditt, som bestemt under I. R.C. sekt 53. I teorien oppretter betalingen av AMT i treningsåret en kreditt som da reduserer den vanlige skatten i året aksjen faktisk selges, siden i det året, uten hensyn til alle andre faktorer, ville den vanlige skattepliktige inntekten være større enn AMTs skattepliktige inntekt, på grunn av forskjellene på aksjebasis. Dette er i det minste teorien, i sterkt forenklet form. I praksis er imidlertid i hvilken utstrekning det vil være en betydelig risiko for dobbeltbeskatning, avhengig av den relativt kompliserte beregningen og driften av AMT-kreditt, en fullstendig diskusjon derav ligger utenfor denne artikkelen. For nærværende formål må en kort oversikt være tilstrekkelig. Når en skattyter er underlagt AMT-ansvar i et skatteår, er mengden justert netto-AMT betalt i det året tilgjengelig som en kreditt mot sin faste skatteplikt i de kommende årene. Denne kreditten vil imidlertid ikke redusere den vanlige skatten under det foreløpige AMT i noe år. Således, etter at kreditten er opprettet, kan den bare bli brukt i et påfølgende år hvor AMT-skatten er lavere enn vanlig skatt. For eksempel kan kreditten generert fra AMT betalt ved utøvelse av en ISO, i teorien bli brukt i det første året hvor AMT-skatten er lavere enn den vanlige skatten, uansett hva som forårsaket forskjellen. Selvfølgelig er det omvendt også mulig, nemlig i det året hvor aksjen er solgt, kan andre AMT-justeringer som ikke er relatert til tidligere ISO, føre til at AMT-skatten for det året blir den samme eller større enn den vanlige skatten, slik at Kreditten ville ikke være tilgjengelig det året, men ville overføre på ubestemt tid. For eksempel, i et år hvor ISO-aksjen er solgt, kan ytterligere ISO-øvelser eller andre ikke-relaterte AMT-justeringer føre til at AMT-skattene blir større enn vanlig skatt og dermed utelukker bruken av tidligere AMT-kreditt. I virkeligheten krever det noen ganger veldig forsiktig planlegging for å kunne utnytte AMT-kreditt. I tillegg har kongressen vurdert en rekke forskjellige forslag for å gi ytterligere lettelse fra AMT, men utsikter for eventuelle endringer i AMT er i beste fall usikre. I situasjoner som BigDeals, hvor aksjen ervervet under opsjonen, ikke er overførbar og utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse - det vil si restriksjoner som i henhold til sekt 83 ville føre til at inntektsinntektene blir utsatt til begrensningene bortfaller, fordelene ved ISO-behandling er mer begrenset enn i situasjoner hvor aksjene ervervet ikke er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. Dersom på grunn av restriksjonene er inntektsføring på ikke-lovbestemt opsjonsfond forsinket i henhold til sekt 83, kan den første forskjellen mellom ISO og ikke-lovbestemte opsjoner - manglende inntektsgjennomgang ved utøvelse av ISO - være mye mindre signifikant. Under slike omstendigheter er den viktigste fordelen med ISO-opsjonen at all gevinst vil være realisasjon, dersom de nødvendige holdingsperioder er oppfylt, men AMT-hensyn kan redusere verdien av denne ytelsen. Den faktiske skattebesparelsen som kan skyldes ISO-behandling under slike omstendigheter, kan være vanskelig å forutsi, delvis fordi de er avhengige av ukjente og uforutsigbare variabler knyttet til aksjens markedsverdi, en enkeltpersones skattesituasjon og annen AMT-justering hendelser som påvirker individet. Konklusjon Mens reglene for de to ulike opsjonsalternativene er forskjellige, gir både ISOs og ikke-kvalifiserte alternativer ansatte muligheten til å konvertere det som ellers ville være ordinært, kompensasjonsinntekter til gevinst. Gitt dagens kapitalgevinst, kan den fordelen være betydelig. Å dra full nytte av denne fordelen, kan imidlertid kreve forsiktig planlegging på tidspunktet for både øvelsen og det etterfølgende salg av aksjen. Forsiktig AMT planlegging er viktig. Hvis du er en skattemessig profesjonell og ønsker mer informasjon om emner som er omtalt i dette nyhetsbrevet eller andre skatte - og forretningsforhold, kan du ringe til Tax amp Business Professionals, Inc. på (800) 553 6666, sende oss en e-post til . eller besøk vår nettside på skattevirksomhet. For et komplett spekter av forretningslov og skatterelaterte tjenester, ring advokatfirmaet Newland amp Associates på (703) 330-0000. Hvis du leser dette nyhetsbrevet, men ikke er på vår mailingliste, og ønsker å være, vennligst kontakt oss på (800) 553-6613. Selv om dette er utformet for å være nøyaktig, er denne publikasjonen ikke ment å utgjøre juridisk, regnskapsmessig eller annen profesjonell tjenesteyting eller tjene som erstatning for slike tjenester. Omfordeling eller annen kommersiell bruk av materialet i Tax amp Business Insights er uttrykkelig forbudt uten skriftlig tillatelse fra Tax and Business Professionals, Inc. Du kan søke etter informasjon i hele Forfatter Row-delen eller på hele nettstedet. For et mer fokusert søk legger du søkeordet ditt i anførselstegn.
No comments:
Post a Comment