Ikke Kompenserende Aksjeopsjoner

Liker - Klikk på denne lenken for å legge denne siden til bokmerkene dine Del - Klikk denne lenken for å dele denne siden via e-post eller sosiale medier Skriv ut - Klikk denne lenken for å Skriv ut denne siden Overføringer av kompenserende aksjeopsjoner til beslektede personer Revisjonsteknikkguide (02-2005 ) Merk: Denne veiledningen er gjeldende gjennom publiseringsdatoen. Siden endringer kan ha skjedd etter publiseringsdatoen som vil påvirke nøyaktigheten til dette dokumentet, blir det ikke gitt garantier angående den tekniske nøyaktigheten etter publiseringsdatoen. Transaksjonene som er beskrevet her, er utpekt som noterte transaksjoner i henhold til varsel 2003-47, 2003-2 C. B. 132. Innkallingen konkluderer med at (1) overføringen eller salget av aksjeopsjonene ikke er salg av armlengder for Treas formål. Reg. 1.83-7, og (2) mottakelsen av notatet eller annen utsatt betalingsforpliktelse fra den tilknyttede personen resulterer i umiddelbar inntektsføring. Resultatet er at kompensasjonsinntekt vil bli anerkjent av den enkelte på tidspunktet for overføring eller salg, med potensial for ytterligere kompensasjonsinntekt ved utøvelse av aksjeopsjonen av familiebegrenset partnerskap, familie tillit eller annen nærstående person. I tillegg til Notice 2003-47, midlertidige forskrifter under I. R.C. 83 utstedt samtidig med innkallingen fastsetter at effektive fra og med 2. juli 2003, vil salg eller annen disposisjon av et opsjon til en nærstående ikke utgjøre en transaksjon i armlengdes for Treas formål. Reg. 1,83 til 7. Forskriften gir også en definisjon av en nærstående person som inkluderer ulike familie-enheter. Endelige forskrifter ble utstedt 10. august 2004 ved å vedta språket i de midlertidige forskriftene uten endring. De endelige forskriftene gjelder kun for overføringer på eller etter 2. juli 2003. Generelt er aksjeopsjoner gitt til enkeltpersoner i blokker av aksjer med en spesifisert utøvelseskurs, for eksempel 10 per aksje. Den enkelte har en spesifisert tidsperiode for å utøve aksjeopsjonen. Når personen ønsker å utøve opsjonene, informerer de selskapet og fullfører papirarbeid for å påvirke øvelsen. Forutsatt en rettferdig markedsverdi av aksjen på tidspunktet for utøvelsen av 50, vil den enkelte rapportere inntekt ved utøvelse av 40 (50 mindre utøvelsesprisen betalt). Denne 40, ofte kalt spredningen, er inntekt under 83 (a) og er rapportert på individene Form W-2. Arbeidsgiver har krav på tilsvarende fradrag på den tiden under 83 (h). Inntektene er underlagt arbeidsskatt i treningsåret. Lignende behandling gjelder for begrenset lager, som er aksje som ikke er fulltegnet. Generelt er begrenset lager inkludert i inntektene som aksjekortene. Befestning av aksjen skjer ofte på en uteksaminert tidsplan. For transaksjoner som er beskrevet i Notice 2003-47, er ordningen etablert på en måte som unngår rapportering av inntekt ved utøvelse av opsjonene eller opptjeningen av det begrensede aksjene. Det primære problemet er om en person kan overføre eller selge kompenserende opsjoner til en tilknyttet enhet som et familiebegrenset partnerskap og motta, fra partnerskapet, en ikke-overførbar, ikke-omsettelig usikret forpliktelse som krever at kjøpesummen skal betales i en 15 til 30 år ballong betaling og utsette kompensasjon inntekt og lønn inntil betalingen på forpliktelsen er gjort. Transaksjonen innebærer tre parter: En person som har ikke-statuterte aksjeopsjoner selskap som har tildelt aksjeopsjoner og en tilknyttet enhet, for eksempel et familiebegrenset partnerskap. Den tilknyttede enheten har til hensikt å kjøpe aksjeopsjoner fra den enkelte ved å gi individet en ufinansiert, usikret, langsiktig ballongbetalingsforpliktelse lik den virkelige markedsverdien av aksjeopsjonene, typisk fastlagt gjennom en vurderingsrapport levert av arrangøren. Den tilknyttede enheten kan da utøve opsjonene, men betaler ikke noen penger til den enkelte (unntatt kanskje interessen på forpliktelsen) til ballongbetalingen forfaller. Arrangementet forsøker å fastslå at formålet med partnerskapet er å samle og diversifisere eiendeler. Ofte beholder personen det store flertallet av eierskapet i partnerskapet (opp til 99 aksjeselskapsinteresse), og kan være generell partner. De andre partnene inkluderer vanligvis medlemmer av individets familie og kan omfatte familie tillit. Vanligvis er den tilknyttede personen tynn kapitalisert av individets innledende bidrag av deres personlige aksjebeholdninger. Denne transaksjonen innebærer vanligvis overføring eller salg av aksjeopsjoner til en nærstående person. Variasjoner kan imidlertid omfatte overføring av begrenset lager i stedet for aksjeopsjoner eller kan omfatte en kombinasjon av aksjeopsjoner og begrenset lager. Andre nærstående personer kan omfatte et aksjeselskap eller en privatperson utenlandsk eller en innenlandsk tillit. Vanligvis er personen som overfører aksjen en tjenestemann. Imidlertid har enkeltpersoner inkludert ikke-ansattes styremedlemmer. Den enkelte overfører aksjeopsjoner eller begrenset lager til den nærstående personen i bytte for en utsatt betalingsforpliktelse. Den utsatte betalingsforpliktelsen kan omfatte et løftebrev, avtalefestet kontrakt eller livrente. Partene i utsatt betalingsforpliktelse er den tilknyttede personen og den enkelte. Den utsatte betalingsforpliktelsen er vanligvis strukturert som en usikret, ikke-påtegningsbar 15 til 30 års forpliktelse, med en hovedstolpengebyr forfaller ved slutten av termin. Vanligvis krever forpliktelsen betaling av periodisk interesse over forpliktelsens løpetid som inntektsføres av den enkelte og vil bli rapportert på Form 1040 i det året renter er betalt. De vanligste instrumentene som benyttes i denne transaksjonen er løpende notater og kontrakts - eller salgsavtaler. Annuiteter benyttes også, men vanligvis i forbindelse med en utenlandsk tillit og eller utenlandsk selskap som tilhørende person. En Black-Scholes-verdsettelse eller lignende metode er utarbeidet av promotoren for å bestemme markedsverdien av aksjeopsjoner ved overføring. Vanligvis er den virkelige markedsverdien av opsjonene fastsatt av verdsettelsen lik opsjonsspredningen (differansen mellom markedsverdien av aksjeopsjonen ved utøvelse minus utøvelseskursen). Oppgitt hovedstol på forpliktelsen er vanligvis det samme beløpet som den virkelige markedsverdien av aksjeopsjonene fastsatt av verdsettelsen og opsjonsspread. I enkelte arrangementer kan disse beløpene variere. I den typiske transaksjonen skjer overføringen av aksjeopsjonen, utøvelsen av opsjonen innen en svært kort periode. Vanligvis er denne tidsrammen innen 1 uke eller kan alle forekomme samme dag. Ofte skjer opsjonsutøvelsen og salget av det aksjerte aksjene innen et par måneder etter den opprinnelige overføringen av aksjeopsjonen. Når ikke-fastsettede aksjeopsjoner eller begrenset lager utnyttes, kan salget av aksjen av den nærstående personen bli forsinket over lengre tid til opsjonene eller begrenset lagervest. Gevinsten eller tapet kan gjelde for den tilknyttede personen for etterfølgende salg av aksjer, etter utøvelse av opsjoner eller opptjening av begrenset lager av den nærstående personen. I enkelte transaksjoner har selskapet hevdet et fradrag i året for overføring av aksjeopsjoner eller begrenset lager, og i andre transaksjoner ble det ikke fradraget krav. Som en del av arrangementet godtar mange selskaper å frata fradraget inntil betalingen er gjort på plikten som kompensasjon i henhold til transaksjonsbetingelsene. På tidspunktet for overføring eller salg av aksjeopsjonene utstedes ikke et skjema W-2 til den enkelte, og inntektene er ikke rapportert på enkeltpersonens skjema 1040. I tillegg er arbeidsavgift ikke tilbakeholdt av arbeidsgiveren. For ikke-ansattes styremedlemmer, utstedes skjema 1099 for å rapportere inntektene til den enkelte ved overføring eller trening. Med hensyn til informasjonsrapportering for den nærstående personen, har Form 1099 sjelden blitt utstedt av selskapet til den relaterte personen for å rapportere overføringen eller salget. Gebyrer betales til oppdragsgivere og er trukket av partiet som har betalt avgiftene eller inkludert i grunnlaget for den tilknyttede personen for salg av aksjer. I noen tilfeller har alle parter i transaksjonen betalt og trukket eller inkludert i grunnpromotøravgift inkludert selskap, nærstående og enkeltpersoner. en. Form 1040: Påstand om bruttoinntekt til aksjonæren når aksjeopsjonen utveksles for noten eller annen utsatt betalingsforpliktelse, i stedet for å innregne bruttoinntekter og lønn på det tidspunkt forpliktelsen skal betales. I tillegg påstand om ekstra bruttoinntekt til aksjeeierne når familiebegrenset partnerskap utøver aksjeopsjonen i den utstrekning den virkelige markedsverdien av aksjen på utøvelsesdagen overstiger (1) utøvelseskurs pluss (2) beløpet inkludert i aksjeeierne inntekt på grunn av kvittering av notatet eller annen utsatt betalingsforpliktelse. b. Skjema 1120: Timing av selskapsavdrag skal samsvare med inntektsføring av aksjeeier. Generelt vil dette innebære en faktisk inntektsføring av aksjeeier, eller korrekt rapportering av beløpet på skjema W-2 til aksjeeier. Se IRC 83 (h). I tillegg kan 162 (m) påvirke fradragsbegrensningen. c. Formular 1065: Gevinst eller tap til det relaterte person - eller familiepartnerskapet kan gjelde ved senere salg av aksjer. d. Skjema 941: Ansvarsskatt gjelder for individerens inntekter i året som opsjonsopsjonene overføres og for et senere år hvor de utøves. I de fleste tilfeller vil sysselsettingsskatt primært være Medicare-skatten, da individene inntekt blir adressert på Form 1040 og de fleste individer har overskredet FICA lønnsgrunnlaget. e. Promoter eller juridisk avgift fra en kvalifisert profesjonell kan ikke pådras i løpet av noen handel eller virksomhet, og kan derfor ikke være et tillatbart fradrag på skjema 1120, 1065 eller 1040. Se IRC 162 og Treas. Reg. 1,162 til 1 (a). På samme måte kan avgiftene ikke være et tillatbart fradrag for familiepartnerskapet. Se IRC 212. f. Straff, inkludert den nøyaktighetsrelaterte straffen i henhold til IRC 6662, tilbakebetaler straffen under 6694, promotorstraff under 6700, tilskyndelses - og tilskyndelsesstraff under 6701 og skatteunddragelsesloven under 7201 kan pålegges. g. Familiebegrenset partnerskap kan ikke være et bona fide partnerskap eller kan være gjenstand for recharacterization under Treas. Reg. 1,701 til 2. Hvordan finner jeg denne utgaven SEC-skjema 10-K, årsrapport, inkludert punktene 10, 11 og 12, for å identifisere SEC 16b-ledere og styre og å identifisere utøvende kompensasjonsplaner. Informasjonen i disse seksjonene kan kryssrefereres til en senere innlevert skjema 14A, Definitive Proxy Statement. Disse skjemaene kan avsløre aksjeopsjoner eller begrenset aksje overført til eller holdt av aksjonærer, offiserer og styre i familieforetak eller familieforetak. Opplysningen er vanligvis i form av en fotnote under tabellen som rapporterer lagerbeholdningen til disse personene. SEC Form 4, Statement of Changes in Beneficial Ownership, som kreves å bli arkivert av enkelte ledere, kan også rapportere overføring av aksjeopsjoner eller begrenset lager til en nærstående person i fotnoter, og kan tyde på indirekte eierskap av den nærstående personen. Skjema 4 kan være tilgjengelig online på sec. gov under selskapets søknader eller under den enkelte aksjeeieres arkivering. Hvis skjema 4 ikke er tilgjengelig online, bør det bli bedt om det fra selskapet. SEC Forms 10K, 14A og 4 kan være plassert på nettstedet ved å benytte følgende teknikker. Fra startsiden, velg Søk etter bedriftsarkiver. Deretter velger du CIK-oppslag og skriver inn firmanavnet eller for enkeltpersoners etternavn og start søk. Fra listen oppgitt, bestem den aktuelle enheten eller personen og kopier CIK-koden. Gå tilbake 2 skjermbilder og velg Bedrifter amp Other Filers. Skriv inn CIK for selskapet å finne alle firma SEC-arkiver. For enkeltpersoner, skriv inn CIK-koden for å finne skjema 4. Arbeids - eller konsulentavtaler kan beskrive transaksjonen. Arbeidsavtalen kan også undertegnes av familiebegrenset partnerskap eller tillit som part i avtalen. Styrets og kompensasjonskomiteens protokoller kan også gjenspeile aktiviteter knyttet til transaksjonen. Gjennomgå styrets og kompensasjonskomiteens protokoller for å identifisere aktiviteter knyttet til utøvende kompensasjon, aksje - og opsjonsplaner. Bedriftslønnsposter kan gjenspeile betalingen til den relaterte personen i stedet for den enkelte. Om nødvendig, vurder fusjons - og oppkjøpsavtaler som kan omfatte bestemmelser om behandling av aksjeopsjoner for aksjonærer og styret. Partnerskapsavkastningen Form 1065, Schedule D, skal rapportere disposisjonen av de utøvde opsjonene eller salg av aksjeselskap etter overdragelse fra selskapet. Eventuell gevinst eller tap bør også rapporteres. Planlegg D kan imidlertid ikke gjenspeile detaljene i disposisjonen, eller kan bare gjenspeile nettoffekten av overføringen eller salget i stedet for detaljer om salgsprisen og kostnaden eller andre grunnlag. Schedule L-balansen kan også rapportere utsatt betalingsforpliktelse som et stort ansvar for familiepartnerskapet, og kan rapportere aksjeopsjonene som eiendeler. Schedule M-1 kan gjenspeile kompensasjonskostnad for aksjeeier, som er fradragsberettiget for skatt, men ikke for bokformål, som skyldes forskjellene i markedsverdien av aksjen minus opsjonsprisen på treningsdatoen. Hvis transaksjonen ikke er rapportert på Plan M-1, kan fradraget være tatt av arbeidsgiver i lønnskontoer. Side sist vurdert eller oppdatert: 09-Jan-2017Kompenserende aksjeopsjoner Ikke-kompenserende aksjeopsjoner er en bestemt type plan, en fordel som gjør at ansatte kan kjøpe aksjer til en bestemt pris innenfor en bestemt tidsramme. Kompenserende aksjeopsjoner er utformet spesielt for å kompensere ansatte og er underlagt ulike skattelover. Bedrifter bruker ikke-kompenserende aksjeopsjoner til å skaffe midler alene. En bedrift må følge svært strenge retningslinjer med å skape ikke-kompenserende aksjeopsjoner, men hvis det gjør det riktig, får de ansatte skattefordeler. Tilgjengelighet Aspekter Bedrifter har vanligvis valg når de bestemmer hvem som skal tilby de ikke-kompenserende aksjeopsjonene, men valgene er begrensede. Det er bare begrensede kvalifikasjoner som ansatte må møte, og selskapet må tilby opsjonene til alle ansatte som jobber for selskapet og faller under kvalifikasjonene, men ikke til de som ikke er ansatte. Ofte vil opsjonen gis basert på en prosentandel av lønn eller lønn som gjelder for alle ansatte som faller inn i den gruppen. Rabatt Aspekter Bedrifter har også valg i hvilken type rabatt fra dagens aksjekurs de kan tilby aksjeopsjoner på. Jo høyere rabatt, desto bedre kjøp for ansatte. For å møte ikke-kompenserende opsjonsbehovskrav, kan rabatter imidlertid ikke være større enn et rimelig tilbud om diskontert lager til aksjonærer eller andre. Dette, som tilgjengelighetsbegrensningene, hindrer selskapene i å gi ledelsen særskilte lagerrettigheter. Tidsramme Aspekter Hvis en opsjonsplan er kompenserende, kan selskapet bestemme når ansatte kan utøve sine opsjoner. For ikke-kompenserende aksjeopsjoner kan selskapene bare velge en tidsramme innenfor et bestemt antall år. Arbeidsgivere må gi opsjonene innen 10 år etter at planen er godkjent, og de ansatte må kunne utnytte opsjonen innen 10 år fra opsjonen. Skatteaspekter Når en arbeidsgiver oppretter et ikke-kompenserende aksjeopsjon, er aksjeplanen avsatt i en egen skattekategori. Selskapet kan ikke trekke verdien av aksjen som en virksomhetsutgift, men ansatte trenger ikke å betale inntektsskatt på forskjellen mellom aksjekursen og markedsprisen på aksjen når de gir fortjeneste på det. I stedet betaler de den alternative minimumskatten, en lavere rente som sparer ansatte penger. Ikke-kompenserende aksjeopsjoner Den populære oppfatningen av et aksjeopsjon ser ut som om en gylden konvolutt fylt med kontanter. Det er noen ganger tilfelle, for eksempel når selskaper tilbyr toppledere aksjeopsjoner med dyp rabatt eller når oppstartsselskaper gir arbeidstakere aksjeopsjoner før de går offentlig. Imidlertid gir selskaper vanligvis opsjoner til sine ansatte bare fordi de vil selge flere aksjer. Det er ikke-kompenserende aksjeopsjoner. Grunnleggende om opsjoner Et aksjeopsjon er rett og slett en kontrakt som gir deg muligheten til å kvittere 8212 for å kjøpe aksjer av aksjer til en bestemt pris, kalt strekkprisen. Du må generelt utøve alternativet 8212 faktisk kjøpe aksjene 8212 innen en bestemt tidsramme. Når et selskap gir opsjoner, setter det vanligvis strike-prisen lik markedsprisen på aksjen på tilskuddstidspunktet. Hvis strekkprisen er mindre enn markedsprisen på den tiden, er opsjonene sannsynligvis diskontert. Håpet på at folk får et alternativ er at når de utnytter opsjonen, vil markedsprisen være høyere enn streikprisen. Kompenserende og ikke-kompenserende Mange selskaper gir sine ansatte opsjoner som en belønning for tidligere resultater, eller som et incitament til fremtidig ytelse. Når dette er tilfelle, er opsjonene en del av ansattes kompensasjon. Det gjør dem, selvfølgelig, kompenserende aksjeopsjoner. Likevel kan et selskap gi opsjoner rett og slett fordi de ønsker å skaffe mer kapital til virksomheten, som i det hele tatt er hele poenget med å selge aksjer i utgangspunktet. På den annen side kan det være ønskelig å diversifisere sin aksjonærbase. I slike tilfeller er opsjonene basert på en ansattes ytelse, så de er klassifisert som ikke-kompenserende. Regnskapsvinkelen Enten et alternativ er kompenserende eller ikke-kompenserende har betydelige regnskapsmessige konsekvenser. Når et selskap gir kompenserende opsjoner, må det registreres en utgift på samme måte som med faste lønn for arbeidstakere. Den nøyaktige mengden den må rapportere er ofte en enorm komplisert beregning 8212 hvis du vil gjøre dine øyne glasur over, se opp quoteBlack-Scholes opsjoner prissetting modellquot en gang 8212, men resultatet er at fordi kompenserende alternativer øker utgiftene, reduserer de selskapets nettoinntekt , eller fortjenesten det rapporterer til aksjonærene. Ikke-kompenserende opsjoner, derimot, må ikke rapporteres som utgifter og har ingen effekt på fortjenesten. Selskapet behandler dem som alle andre aksjesalg. For å holde selskapene fra fudge ting, legger regnskapsregler ut standarder som opsjoner må møtes for å være ikke-kompenserende. For det første må alle arbeidstakere som oppfyller kvittert ansatt kvalifikasjonskvot være kvalifisert for opsjonene. Det er opp til selskapet å sette de begrensede kvalifikasjonene, men de inkluderer vanligvis slike ting som å være en heltidsansatt eller ha vært med selskapet en viss tid. For det andre må alternativene være tilgjengelige for alle kvalifiserte medarbeidere på like måte. Dette kan bety at alle har tilgang til det samme antall alternativer, eller at antall alternativer er basert på en jevn prosentandel av lønn. For det tredje må perioden hvor ansatte kan utøve sine opsjoner, være begrenset og må skje relativt snart etter at de har fått opsjonene. Til slutt kan rabatten på opsjonen være noe større enn hva selskapet ville tilby for å lokke investorer til å kjøpe inn i et hvilket som helst annet stort lagertilbud. Skatteeffekter Hvis du på mottaksenden av ikke-kompenserende aksjeopsjoner 8212 eller kompenserende aksjeopsjoner, for den saks skyld 8212 youd, anbefales å sjekke med en skatteselskap for råd. Generelt, men mottar et ikke-kompenserende alternativ har ingen effekt på skattene dine. Når du utøver dette alternativet, går forskjellen mellom strekkprisen og markedsprisen i beregningen for å avgjøre om du må betale den føderale minimumskatten. Når du selger aksjen senere, betaler du kapitalgevinstskatt på fortjeneste du har gjort av salget. referanser